Steuer und Freibeträge bei Vermögensübertragung

Es gibt eine ganze Reihe von Gütern, die bis zu einem Gesamtwert von 41.000 € von der Erbschaftssteuer bzw. Schenkungssteuer ausgeschlossen sind. Darunter fallen unter anderem Handschenkungen (Gelegenheitsgeschenke anlässlich Weihnachten, Geburtstag, etc.) und beweglicher Hausrat (Einrichtungsgegenstände, Wäsche, Elektrogeräte, etc.). Des weiteren ist das Vererben der eigenen Wohnimmobilie an den Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner steuerfrei, sofern dieser darin für mindestens zehn Jahre selbst wohnt, sie also nicht etwa vermietet wird.

Außerdem gilt im Erbfall, dass Vermögensgegenstände, die zuvor durch Schenkung ins Eigentum des Erblassers gekommen sind, und bei dessen Tod an den Schenker zurückgehen, steuerfrei sind.

Dasselbe gilt für (etwa testamentarisch verfügte) Zuwendungen an Personen, die den Erblasser unentgeltlich gepflegt, betreut, versorgt, oder ihm Obdach geboten haben. Es empfiehlt sich als Erblasser, wenn man seinen Nachlass regelt, solche Zuwendungen explizit kenntlich zu machen, damit der Begünstigte nicht doch irrtümlich zur Kasse gebeten wird.

Es gibt eine Vielzahl von Möglichkeiten, Erbschaftssteuer zu sparen. Welche davon für Sie am sinnvollsten oder überhaupt umsetzbar sind, hängt natürlich von Ihren tatsächlichen Lebensumständen ab. Es empfiehlt sich in jedem Falle, hierzu eine Rechtsberatung durch einen Anwalt für Erbrecht in Anspruch zu nehmen, dem Sie Ihre persönliche Lage schildern können, um dann sinnvoll darauf zugeschnittene Steuersparmodelle erarbeiten zu können.

Die meisten Gestaltungsmöglichkeiten liegen in den Händen des Erblassers. Es lässt sich unter Umständen eine ganze Menge Steuern umgehen, wenn er sich frühzeitig Gedanken über seine Erbverteilung macht. Im Folgenden wollen wir einige der Möglichkeiten skizzieren.

Steuer sparen als Erblasser

Lebzeitige Vermögensübertragung

Durch eine vorweggenommene stückweise Übertragung der eigenen Vermögenswerte auf Ihre Erben, beispielsweise durch Schenkungen, können Sie die gesetzlichen Freibeträge gezielt ausschöpfen. So können Sie Ihren Kindern alle zehn Jahre bis zu 400.000 € steuerfrei vermachen.

Für Wertgegenstände können Sie sich gegebenenfalls ein lebenslanges Nutzungsrecht vorbehalten.

Die Zehnjahresfrist erschwert das gezielte lebzeitige Schenken natürlich, da man nie weiß, wie viel Zeit einem bleibt, und die wenigsten bereits in ihren 40ern mit dem vorzeitigen Vererben anfangen.

Es gibt jedoch Möglichkeiten, die Zehnjahresfrist zu umgehen:

Teilen Sie das Erbe auf mehrere Personen auf. Wenn Sie 3 Menschen im Turnus von 10 Jahren beschenken, können Sie mehr Freibeträge ausnutzen, und mehr Steuern sparen, als wenn Sie nur einen Erben einsetzen.

Die gesetzlichen Freibeträge können durch Kettenschenkungen weiter strapaziert, und die Frist auf diesem Umweg umgangen werden. Allerdings dürfen diese nicht also solche deklariert werden, und dürfen nicht mit der Auflage des Weiterschenkens verbunden sein, da sie sonst als Direktschenkungen gewertet werden.

Eine andere Alternative ist die Einrichtung eines Gemeinschaftskontos: Anstatt hohe Beträge im Turnus von 10 Jahren zu verschenken, hinterlegen Sie diese auf einem gemeinschaftlichen Bankdepot, das sie mit Ihrem Ehepartner oder Ihren Kindern eröffnen. Auf das dort gelagerte Vermögen (Geld, Wertpapiere, o.ä.) haben alle Kontoinhaber gleichen Zugriff. Somit muss es im Erbfall nicht versteuert werden.

Vermeiden Sie außerdem die Überschreitung der Freibeträge, und die mehrfache Besteuerung desselben Vermögens, die durch gestaffeltes Weitervererben entstehen können. Dies gilt insbesondere, wenn Sie ein Berliner Testament verfasst haben.

Hierzu kann es sinnvoll sein, beim Vererben eine Generation zu überspringen:

Angenommen, Sie haben eine Wohnung zu vererben. Wenn Sie diese Ihrem Sohn vererben, muss dieser darauf Steuern entrichten. Vererbt er sie später an Ihren Enkel, zahlt dieser ebenfalls wieder Steuern darauf. Vermachen Sie stattdessen die Wohnung direkt Ihrem Enkel, fallen nur einmal Steuern an. Ihrem Sohn können Sie gegebenenfalls ein Nießbrauchsrecht zugestehen. So ist er nicht der Möglichkeit beraubt, die Wohnung zu nutzen.

Aufrücken in Steuerklasse und Freibeträgen

Je nach Ihren persönlichen Lebensumständen und Ihrem Familienstand haben Sie Möglichkeiten, Ihre Wunscherben in der Steuerklasse aufrücken zu lassen, sodass die Steuerlast bedeutend sinkt:

• Eheschließung: Ehepartner gehören Gegensatz zu Lebensgefährten zur Steuerklasse I und genießen die höchsten Freibeträge. Wenn Sie Ihren Lebenspartner erblich begünstigen wollen, ist eine Eheschließung sinnvoll. Dabei sollten Sie sich ehevertraglich für den Güterstand der Zugewinngemeinschaft entscheiden, da der Zugewinnausgleich steuerfrei ist. Wenn Sie bereits verheiratet sind, und im Stand der Gütertrennung leben, können Sie dies jederzeit ändern. Allerdings ist eine rückwirkende Änderung nicht möglich.


• Adoption: Adoptivkinder sind steuerlich leiblichen Kindern gleichgestellt. Wenn Sie also beispielsweise kinderlos sind, können Sie Ihren Wunscherben adoptieren. Somit rückt er nicht nur in Steuerklasse I auf, sondern hat außerdem einen höheren Freibetrag, und Anspruch auf den Versorgungsfreibetrag.

Steuer sparen als Erbe

Die Möglichkeiten, als Erbe Erbschaftssteuern zu sparen, sind nicht so vielfältig wie die des Erblassers, aber dennoch gibt es einige:

Absetzen, was irgend möglich ist

Informieren Sie sich genau, etwa im Rahmen einer Rechtsberatung, darüber, was Sie von der Erbschaftssteuer absetzen können. Hierzu zählen etwa Bestattungskosten, Grabmal- und Grabpflegekosten, sowie dauernde Nachlassverbindlichkeiten.

Je nachdem, wie hoch die durch diese Posten entstehenden Rechnungen ausfallen, kann es günstiger sein, die nicht nachweispflichtige Erbfallkostenpauschale geltend zu machen, die bei 10.300 € liegt, und für Grabpflege, aber auch Dinge wie Erbschein und Testamentsvollstreckung gedacht ist. Aber Vorsicht: Wird diese Pauschale überschritten, fällt Erbschaftssteuer an.

Pflichtteilsansprüche geltend machen

Der Pflichtteil ist der Mindestanteil eines Gesamterbes, auf den jeder gesetzliche Erbe Anspruch hat, auch wenn er durch das Testament „enterbt“ worden ist. Mehr zum Thema Pflichtteil erfahren Sie hier [Link].

Wenn die Kinder des Erblassers durch diesen „enterbt“ worden sind, auch wenn dieser ein Berliner Testament gemacht hat, bietet es sich an, einvernehmlich den Pflichtteil in Höhe des gesetzlichen Freibetrages zu beanspruchen.

Erbe ausschlagen

Die letzte und endgültigste Möglichkeit besteht darin, das Erbe nicht anzutreten.

Besonders bei einem stark durch Nachlassverbindlichkeiten belasteten oder überschuldeten Erbe kann dies sinnvoll sein. Wenn das Erbe ausgeschlagen wird, findet keine Vermögensübertragung statt, also fallen auch keine Steuern an. Das Erbe fällt dann an den nächsten (gesetzlichen) Erben, und, wenn alle Erben ausschlagen, zuletzt an den Staat.

Dieser Schritt will besonders wohl überlegt sein, da sich eine Erbausschlagung nicht einfach widerrufen lässt.